О налоговых последствиях уплаты штрафа, наложенного на должностное лицо организации, за счет средств организации
Важное 09 июля 2014 г. 16:57 Письмо Минфина от 17.06.2014 № 03-04-05/28925 Подробнее о документе Вопрос: Постановлением органа пожарного надзора руководитель муниципального унитарного предприятия (МУП) привлечен к административной ответственности и ему назначено наказание в виде штрафа как должностному лицу организации.
По смыслу трудового законодательства руководитель организации является работником, а его работодателем в рассматриваемом случае — исполнительный орган собственника муниципального имущества, являющегося учредителем данного юридического лица, т.е. орган местного самоуправления. После этого руководитель МУП принимает решение об уплате указанного штрафа за счет предприятия в связи с тем, что данное правонарушение допущено им при осуществлении трудовых обязанностей и связано с деятельностью предприятия. После этого руководитель МУП принимает решение об уплате указанного штрафа за счет предприятия в связи с тем, что данное правонарушение допущено им при осуществлении трудовых обязанностей и связано с деятельностью предприятия.
Таким образом, штраф, наложенный на руководителя МУП как на должностное лицо, уплачен за счет средств, принадлежащих организации, то есть в рассматриваемой ситуации из-за действий работника собственнику имущества причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа. Как указано в письмах Министерства финансов РФ от 8 ноября 2012 года N 03-04-06/10-310 и от 12 апреля 2013 года N 03-04-06/12341, статьей 238 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Однако в случае если работодатель в соответствии с Трудовым кодексом установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
В то же время согласно ст.239 ТК РФ материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. В соответствии со ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Исходя из изложенного в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц. Вместе с тем в письме ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135 (которое никаким образом не исключает возможности уплаты штрафа организацией за действия своего работника), содержатся разъяснения относительного того, что сумма уплаченного обществом (организацией, работодателем) административного штрафа не может рассматриваться как доход, полученный физическим лицом — водителем транспортного средства, и, соответственно, быть объектом налогообложения по НДФЛ, то есть налогообложения здесь не требуется.
Рекомендуем прочесть: Обгон одной сплошная штрафУважаемый Николай!
Если штраф не будет оплачен добровольно в установленный законом срок, то возможно привлечение к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 20.25 КоАП РФ: 1. Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный настоящим , — влечет наложение административного штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа, но не менее одной тысячи рублей, либо административный арест на срок до пятнадцати суток, либо обязательные работы на срок до пятидесяти часов.Привлечение к ответственности за неуплату административного штрафа по ч.1 ст.
20.25 КоАП РФ возможно и юридического лица, и генерального директора. Однако, на практике, данные дела возбуждаются в основном, в отношении водителей, своевременно не уплативших штраф, и крайне редко — в таких случаях как Ваш, но не исключено.
В случае неуплаты штрафа в установленный срок возбуждается исполнительное производство, и штраф взыскивается в принудительном порядке судебным приставом-исполнителем. 11 Января 2021, 13:33 0 0 получен гонорар 50% 9,3 Рейтинг Правовед.ru 4008 ответов 1527 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.
Гвардейское Бесплатная оценка вашей ситуации
- 9,3рейтинг
Николай, добрый день! Когда дело об админ правонарушении будут рассматривать, ходатаствуйте о замене на предупреждение, если юр лицо относится к субъектами малого и среднего предпринимательства и правонарушение совершенно впервые. Это предусмотрено ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ: Являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьи.Раскайтесь в содеянном, признайте свою вину, это смягчит наказание и просите о замене на предупреждение.
Если юр лицо не является субъектом малого и среднего предпринимательства, следует акцентировать внимание на финансовом положении организации, отсутствии необхожимых денежных средств, неосуществление деятельности.
Это также смягчит наказание. Орган, рассматривающий дело об админ правонарушении, в таких случаях может назначить штраф в виде половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей (ч.ч.
3.2. и 3.3. ст. 4.1 КоАП ПФ).
11 Января 2021, 13:45 0 0 получен гонорар 25% 8,1 Рейтинг Правовед.ru 4330 ответов 1492 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Калининград Бесплатная оценка вашей ситуации
- 8,1рейтинг
Здравствуйте, Николай! Действительно, в Кодексе об Административных Правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена возможность реализации принципа «двусубъектности права».
КоАП РФ Статья 2.1. Административное правонарушение … 3.
Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо Штраф, наложенные на предприятие, конечно, весомый, поэтому есть смысл подумать о ликвидации Общества, в добровольном порядке, ГК РФ Статья 61.
Ликвидация юридического лица 1.
Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам. 2. Юридическое лицо ликвидируется по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано. Что же касается штрафа в отношении директора, то, если он не будет оплачен в течение 60 дней, то документы будут переданы на взыскание, к приставам.
Часть 5 статьи 32 КоАП РФ, 5. При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, и информации об уплате административного штрафа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах по истечении срока, указанного в части 1, 1.1 или 1.4 настоящей статьи, судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, изготавливают второй экземпляр указанного постановления и направляют его в течение десяти суток, а в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.4 настоящей статьи, в течение одних суток судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. 11 Января 2021, 13:51 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Похожие вопросы 05 Июня 2018, 10:32, вопрос №2016362 05 Декабря 2014, 09:33, вопрос №642310 04 Марта 2021, 15:28, вопрос №2280399 04 Января 2021, 17:51, вопрос №2636764 10 Декабря 2012, 20:15, вопрос №30301 Смотрите также